法律法规解读：五、蒙古国企业所得税法简介

蒙古国企业所得税法简介

 蒙古国企业所得税法于 2007 年 1 月 1 日开始实施，其后又经补充修订，在促进经济发展方面起到了积极作用。

 总则

一、 法律适用范围

 企业所得税法对下列企业征收所得税：

1、按蒙古国法律创办的企业及其分支机构、代表处。

2、领导机关在蒙古国的外国企业；

3、在蒙古国有收入的外国企业及其代表处；

二、纳税人

1、纳税人是指在税务年度已获得课税收入或虽未获得这样收入但有义务按法律规定交纳税收的企业单位；

2、纳税人分为在蒙古国长期居住和不在蒙古国居住的纳税人。

3、在蒙古国长期居住的纳税企业包括：按蒙古国法律创办的企业；领导机关在蒙古国的外国企业；

4、不在蒙古国居住的纳税企业包括：通过代表处在蒙古国开展经营活动的外国企业；在蒙古国以其它形式获得收入的外国企业；

5、企业的经营活动以下列单位形式纳入代表处范围：分部、处、部门；工厂；贸易、服务场所；石油油井、天然气气井以及开采矿产资源的矿井；

三、相关人

纳税人相关人包括：占普通股 20%或以上者；有权分得 20%或以上分红、利润者；有权委派 20%或以上企业管理成员或确定与经营有关的政策者；

第二章 所得税收入

一、所得税收入界定

1、纳税人以税务年度在蒙古国境内或外国获得的收入征收所得税。

2、纳税人以税务年度在蒙古国境内从事经营活动获得的收入征收所得税。

3、对纳税人的下列收入征收所得税：营业收入；资产收入；资产销售收入；

4、征收所得税时应核减免税收入。

5、确定互易商品、劳务、服务所得税收入时，以不相干第三人的同等商品、劳务、服务价为参考。

6、将外汇交易所得收入和支出兑换图格里克时，按蒙古银行当天的牌价折算。

二、经营收入

1、对纳税人的下列营业收入征收所得税：基本或辅助性生产、劳务、服务的销售收入；权益销售收入；股票、证券销售收入；金钱游戏、赌博、彩票收入；销售或有偿利用色情刊物、书籍、图片或从事色情表演所获收入；从他人处无偿获得的商品、劳务、服务收入；销售无形资产收入；提供技术、管理、咨询或其它服务所得收入；从未履行合同义务一方获得的利息、罚金/罚款、亏损/、损失赔偿所得收入；外汇牌价差额实际收入；其它收入；

2、销售权益所得收入包括由权力机关授予的从事某种行为的许可权或按法律规定将占有、使用财产权有偿转让与他人所得收入。

3、销售无形资产所得收入包括按法律规定将非物质财产的所有权依法有偿转让与他人所得收入。

三、资产收入 

1、对纳税人的下列资产收入征收所得税：资产和不动产租赁所得收入；权益提成所得收入；股份分红所得收入；利息所得收入；

2、权益提成所得收入包括下列补偿费：根据著作权法规定受法律保护作品的使用补偿费；根据专利法规定利用发明创造、实用新型所付补偿费；根据商标、产地法规定使用商标补偿费；根据技术转让法规定转让技术补偿费；有关生产、贸易和科学研究方面的信息使用费；其他权益的使用补偿费；

3、股份分成收入包括从入股企业以现金和非现金形式获得的红利、利润及利息；

4、利息收入包括贷款利息、往来账余额利息、存款利息、担保费、债券凭证/证券利息等利用现金或以现金利用为目的的货币流通而给纳税人支付的费用、给予的减免和奖励。

四、资产销售收入

对纳税人的下列资产销售收入征收所得税：销售不动产所得收入；销售动产所得收入；

 五、确定相关人之间交易商品、从事劳务、服务的征税收入

1、相互之间以低于或高于市场价销售或转移商品、从事劳务和服务的，税务机关应根据不相干双方之间完成的同类行为的市场价为参考确定征税收入。

2、参考价的办法由财政部部长审批。

第三章 课以所得税收入中核减的费用

一、所得税收入中应核减的费用

1、核减下列费用后确定所得税收入：原材料、基本或辅助材料、半成品、气、水、电力、燃料、配件、罐、包装等所有材料费用支出；已缴社会保险和医疗保险基金并课以个人所得税的工资、基本劳动报酬和增加部分；医疗、社会保险基金；给职工发放的奖励、奖金，提供的住宿费用和饮食、燃料费用的减免；固定资产的折旧和损耗；流水线维修费用；贷款利息；外汇牌价差额实际亏损；雇用他人完成工作和服务的酬金；租金；融资租赁利息；专业报纸和杂志订购费用；强制或自愿投保费用；已上报预算的特别税，不动产和部分产品价格上涨税，除固定资产以外的进口产品、材料、原料的关税，汽车运输或自动运输工具的税收，土地、自然资源补偿费；从事存贷业务的合作社贷款风险基金、从事其它业务的合作社的不可预见亏损基金；银行和非银行金融机构的预防贷款风险储备金；广告宣传费；与员工培训、集中教育、实习有关的费用；公务差旅费；籽种化肥、牲畜饲料、医疗及植物防护措施所支出的费用；运输费；低值易耗品购置费用；劳保费用；通讯、纸张、清洁、保安费用；根据预防灾害法律规定，为消除已出现的灾害所支出的费用；货物、材料的自然损耗；为恢复环境为目的积累的货币资金；为集中技术培训和实习提供设备、修缮房屋的费用；培养师资人员的费用；为企业培养技术人员向培训机构提供的资金扶持；向培训基金赞助的资金；购买股票的价值或该股当时的持股价值；

2、核减的费用，对于不动产不得超过剩余价值的 2%；其他财产不得超过剩余价值的5%；超过此限度的维修费用为大型维修。

3、核减的自愿投保费用总和不得超过该企业课税收入的 15%。

4、核减费用不包括银行和非银行金融部门正常贷款余额库中预留的资金。

5、核减费用按实际报销凭证计算且不得超过政府工作人员出差费用的 2 倍。

6、损耗计算办法由政府制定；

7、下列费用不得从征税收入中核减：融资租赁费；因纳税人的过错行为而承担的处罚、亏损及赔偿给他人的损失费；与矿产许可证申领和转让有关的费用，按该许可证有效期平均摊做成本。

二、折旧、损耗的计算

1、对纳税人以 1 年以上期限利用的财产按规定给予折旧和计算损耗。

2、对固定资产按下列使用年限平均给予折旧和计算损耗： 

5、对矿产开采许可证持有人自己修建工厂或基础设施的固定资产投入费用，以其使用年限按本法规定每年定额给予核减。

6、对矿产资源勘探、开采许可证计算折旧和损耗费用时，应按所支出的，与该许可证的授予、受让、购买有关的服务费和许可证费以及转让费来确定。

7、对纳税人自己所有的，应给予折旧或计算损耗而已停止投入生产使用的财产，按其剩余价值或市场现价就高计算售价，视为已出售征收所得税。

8、对以融资租赁合同租赁的财产，按租赁双方协商的租金以任何一方的财务报表为准。

9、对土地、商品、材料资源不予计算折旧和损耗。

三 、应进入核减费用的贷款利息

1、从事基本和辅助性生产、工作、服务所需以及为购买财产而获得的贷款利息从征税收入中予以核减。

2、在蒙古国长期居住的个人，以借贷形式向自己控股的纳税企业发放的民间借贷利息，不列为核减费用，且作为放贷人的利润分成征收所得税。